Что делать, если налоговые базы по прибыли и НДС расходятся

Расхождение налоговых баз по прибыли и НДС - ситуация, с которой может столкнуться каждая организация. Чаще всего, об этом узнают, когда бухгалтер получает письмо из ФНС с требованием о предоставлении пояснений. Однако, не стоит паниковать раньше времени, поскольку расхождение не всегда говорит о том, что были допущены ошибки. Тем не менее, не следует и откладывать проблему в долгий ящик, ведь если бухгалтер не успеет дать пояснения в течение 5 дней, организация будет вынуждена оплатить штраф в размере 5000 рублей. Если пояснения будут проигнорированы повторно в течение года, то размер штрафа составит 20 т.р.

Первая причина расхождений: операции с процентами по денежному займу. Как известно, проценты по денежному займу являются внереализационным доходом, и не облагаются НДС, таким образом, они не отображаются в налоговой базе по НДС. Тем не менее, полученная сумма должна отражаться 7 разделе декларации по НДС (в периоде начисления). Проценты по денежному займу отражаются в прибыли в последний день месяца.

Вторая причина расхождений: реализация товаров или услуг, которые не подлежат налогообложению. Если организация предоставляет услуги/реализует товары, не подлежащие налогообложению, они не влияют на налоговую базу. Тем не менее, они должны быть отражены в декларации по НДС. Необлагаемые услуги и товары отражаются в прибыли в момент передачи права собственности.

Третья причина расхождений: экспорт. Согласно действующему законодательству, отражение экспортных операций в декларации по НДС (р.4), может быть выполнено не позднее 180 дней. В декларации по НДС экспортные операции отражаются в момент передачи права собственности покупателю.

Четвертая причина расхождений: дивиденды и депозиты. Дивиденды и проценты по депозитам нет необходимости отражать в декларации по НДС, они отражаются в прибыли в момент передачи денежных средств.

Существуют и ряд других причин, по которым может возникнуть расхождение: изменение курса валют, безвозмездное оказание или получение услуг/передача товаров, выполнение строительно-монтажных работ организацией для самой себя, оприходование излишек во время инвентаризации, списание задолженности ввиду истечения срока исковой давности и т.д. Бухгалтеру необходимо предоставить пояснения с указанием подтверждающих документов в течение 5 дней с момента получения требования.